Regime Forfettario

Requisiti di accesso

Possono accedere al regime forfetario le persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni e che, nell’anno precedente, hanno contemporaneamente:

• conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 85.000 euro. Se vengono esercitate più attività, contraddistinte da codici ATECO differenti, occorre considerare la somma dei ricavi e dei compensi relativi a tutte le attività esercitate;
• sostenuto spese complessive non superiori a 20.000 euro lordi per lavoro accessorio, lavoro dipendente e compensi a collaboratori, anche a progetto. Nel limite rientrano anche gli utili da partecipazione erogati agli associati con apporto costituito esclusivamente da lavoro e le somme corrisposte per le prestazioni di lavoro rese dall’imprenditore o dai suoi familiari.

Anche chi inizia una nuova attività può accedere al regime forfetario, indicando nella dichiarazione di inizio attività ai fini Iva di presumere la sussistenza dei requisiti previsti dalla legge.

L’accesso e la permanenza nel regime richiedono inoltre l’assenza delle cause di esclusione.

Superamento dei limiti di ricavi e compensi

Se nell’anno i ricavi o i compensi superano 85.000 euro, ma non 100.000 euro, il regime forfetario cessa di applicarsi dall’anno successivo.

Se, invece, i ricavi o i compensi effettivamente incassati superano 100.000 euro, il regime cessa di applicarsi nello stesso anno in cui avviene il superamento. In questo caso, il reddito dell’intero periodo d’imposta viene determinato secondo le regole ordinarie e l’Iva è dovuta a partire dall’operazione che determina il superamento della soglia, comprese le operazioni successive. Fonte: Agenzia delle Entrate – FiscoOggi.

Cause di esclusione

Non possono applicare il regime forfetario:

• le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini Iva o di regimi forfetari di determinazione del reddito;
• i soggetti non residenti, ad eccezione di coloro che risiedono in uno Stato membro dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente realizzato;
• i soggetti che effettuano, in via esclusiva o prevalente, cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi;
• gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari;
• gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte individualmente;
• le persone fisiche la cui attività è esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro, o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta, oppure nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori di lavoro. Sono previste specifiche eccezioni, tra cui quella per chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria per l’esercizio di arti o professioni;
• per l’applicazione del regime nel 2026, coloro che nel 2025 hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati, compresi i redditi di pensione, superiori a 35.000 euro. La verifica della soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nell’anno precedente, purché nello stesso anno non siano stati percepiti redditi di pensione o redditi derivanti da un altro rapporto di lavoro ancora in essere.

La soglia di 35.000 euro è stata prevista per il 2025 e prorogata anche al 2026. Per gli anni successivi occorre verificare eventuali ulteriori modifiche normative. Fonte: legge n. 199/2025, articolo 1, comma 27.

Reddito e tassazione

Chi applica il regime forfetario determina il reddito imponibile applicando ai ricavi o ai compensi percepiti il coefficiente di redditività previsto per l’attività esercitata, secondo l’allegato 4 alla legge n. 190/2014, come modificato dalla legge n. 145/2018.

Fino all’approvazione dei nuovi coefficienti di redditività basati sulla classificazione ATECO 2025, continuano ad applicarsi i coefficienti vigenti, individuati in base al codice corrispondente all’attività esercitata secondo la classificazione ATECO 2007. Fonte: decreto legislativo n. 81/2025.

I costi sostenuti per l’attività non vengono dedotti analiticamente, poiché sono riconosciuti in misura forfetaria attraverso il coefficiente di redditività.

Dal reddito così determinato si deducono i contributi previdenziali obbligatori versati, compresi quelli corrisposti per conto dei collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico. Per i collaboratori non fiscalmente a carico, la deduzione spetta qualora il titolare non abbia esercitato il diritto di rivalsa. L’eventuale eccedenza dei contributi è deducibile dal reddito complessivo secondo le regole ordinarie.

Al reddito imponibile si applica un’imposta sostitutiva del 15%, in sostituzione dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale e dell’Irap.

Nel caso di imprese familiari, l’imposta sostitutiva è dovuta dall’imprenditore ed è calcolata sul reddito al lordo dei compensi dovuti al coniuge e agli altri familiari.

Il reddito assoggettato al regime forfetario concorre alla verifica dei requisiti reddituali previsti per il riconoscimento o la determinazione di deduzioni, detrazioni e benefici, anche di natura non tributaria.

Maggiori vantaggi per chi avvia una nuova attività

L’imposta sostitutiva è ridotta al 5% per il periodo d’imposta in cui l’attività viene avviata e per i quattro successivi, purché siano rispettate tutte le seguenti condizioni:

• il contribuente non ha esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, un’attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
• l’attività da intraprendere non costituisce una mera prosecuzione di un’altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo. Fa eccezione il periodo di pratica obbligatoria previsto per l’esercizio di arti o professioni;
• se viene proseguita un’attività precedentemente svolta da un altro soggetto, i ricavi e i compensi realizzati da quest’ultimo nel periodo d’imposta precedente non superano il limite previsto per l’accesso al regime.

L’aliquota ridotta non si applica automaticamente a tutte le nuove partite Iva: occorre verificare il rispetto delle condizioni previste e la permanenza dei requisiti del regime forfetario.

Testo aggiornato per il periodo d’imposta 2026.